第三章 我国审计的组织形式

课程名称:审计学 总分:100 答题时长:60分钟 出卷人:王江鹏

、单项选择题:(共19题,19分)
1 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企事业单位组织的财政收支,进行审计监督的审计机关隶属于
人大常委会 
财政部
全国财经委员会 
国务院
2 被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的,政府审计机关可通知的扣缴单位为
上级主管部门
银行
财政部门
税务部门
3 被审计单位的直接负责人员构成犯罪的,政府审计机关应提请依法追究刑事责任的单位为
司法机关
刑法机关
主管部门
本级财政部门
4 政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合,属于
高层次监督
强制性监督
独立性监督
权威性监督
5 不以本部门的收益为目标,目标是维护政府和全体人民的利益的审计是
内部审计
民间审计
政府审计
国际审计
6 1968年,一些国家的政府审计机关在东京举行大会,通过了《东京宣言》,正式宣布成立
内部审计师协会
国际会计师联合会
最高审计机关国际组织
审计实务委员会
7 审计业务少的单位和小型企事业组织,可不设独立的内部审计机构,但应设置专职的
检察人员
内部审计人员
会计检察人员
纪律监察委员
8 内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内,授予内部审计机构的权限有
经济处理、处罚
经济决策
经济管理
经济预测
9 会计师事务所不具有法人资格的组织形式是
独立核算
注册登记
自收自支
合伙
10 黄张陈会计师事务所是属于
地方会计师事务所 
合作会计师事务所
合伙会计师事务所
独资会计师事务所
11 对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是
财政部会计司 
审计署指导司
中国注册会计师协会
中国会计协会
12 注册会计师领取财政部统一制发的注册会计师证书是
考试合格
政审合格
批准注册
批准考试
13 注册会计师在执行业务中,发现有弄虚作假等不法行为的,应当在
出具的报告书中指明 
审计协议书中指明
审计工作底稿中指明
管理建议书中指明
14 注册会计师在执行业务中,委托人示意作不实或不当的证明,应当
向主管部门报告
拒绝
向法院起诉
向董事会报告
15 注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份,在他人看来注册会计师是独立的,这种独立称为
经济独立
思想独立
实质上独立
形式上独立
16 计师事务所与委托单位之间的业务委托关系,应实行
公平原则 
客观原则
双向自愿选择原则
有关单位规定原则
17 注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于
错误 
责任
欺诈
过失
18 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于
玩忽职守
过失
诈骗
欺诈
19 注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和
审计约定
审计计划
职业道德
审计程序
、多项选择题:(共13题,26分)
1 我国组建的审计组织形式,主要有
政府审计机关
内部审计机构
民间审计组织
审计特派员办事处
财务咨询公司
2 政府审计机关审计监督活动的原则是
权威性原则
客观性原则
合法性原则
独立性原则
强制性原则
3 我国内部审计的主要特征有
服务商的内向性
审查范围的广泛性
审查目的的效益性
作用的稳定性
微观监督与宏观监督的统一性
4 西方国家内部审计机构的隶属关系,一般类型有
受本单位主计长领导
受本单位总裁或总经理领导
受本单位董事会领导
受本单位董事会下属的审计委员会领导
受A,D双重领导
5 我国会计师事务所的大致类型有
独资会计师事务所
特殊普通合伙会计师事务所
有限责任会计师事务所
中外合作会计师事务所
合作会计师事务所
6 注册会计师专业资格考试的科目,目前有
会计
审计
经济法和税法
财务成本管理
公司战略与风险管理
7 会计师事务所的业务范围具体包括
司法业务 
审计业务
审计培训业务
会计咨询业务
会计服务业务
8 会计师事务所的审计业务具体包括
审查会计账目、财务报表和其他财务资料并出具审计报告
验证企业的投入资本并出具验资报告
参与办理企业解散、破产的清算事项
参与调解经济纠纷并协助案件证据鉴别
其他会计审计事项
9 会计师事务所的会计咨询业务具体包括
设计财务制度  
代理纳税申报
代理申请注册登记
培训财会人员
其他会计咨询业务
10 注册会计师违反工作规则造成不良后果的,由主管机关分别情况给予的处分有
留用察看
警告
罚款
暂停执行业务
吊销注册会计师证书
11 注册会计师职业道德的基本要求包括
独立原则
权威原则
客观原则
公正原则
廉洁原则
12 注册会计师对委托单位的责任包括
相互尊重的责任
团结协作的责任
按时按质完成委托业务的责任
保密的责任
按标准收费的责任
13 注册会计师法律责任的预防,具体措施有
遵循专业标准和职业道德要求
谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师
招收合格的注册会计师助理人员
严格签订审计约定书
深入了解委托单位的业务
、判断题:(共18题,18分)
1 政府审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督
2 政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的,实行的是任意审计,承担着繁重的审计任务
3 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算
4 对阻挠、破坏审计工作的被审计单位,政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施
5 在经济监督体系中,政府审计是最高层次的经济监督
6 内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同,因此不必分设
7 与外部审计相比,业务范围的广泛性,是国内外内部审计的共同特征
8 内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项
9 内部审计对工作中的重大事项,属于部门的只能向本部门主要负责人反映
10 西方国家内部审计机构的隶属关系,全部由本单位总裁或总经理领导
11 在我国,注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。
12 注册会计师可以接受委托,代办申请注册,协助拟订合同、章程和其他经济文件。
13 注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况,应向社会公众公开。
14 和医师、律师发生过失造成的损失相比,民间审计发生过失造成的损失更大。
15 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立,才能够以客观、公正的心态发表意见。
16 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
17 过失责任的追究,只要没有造成重大损失,一般仅处以罚款或行政处分。
18 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格,也不得拒绝接受委托。
问答题:(共7题,28分)
1 为什么说政府审计是最高层次的经济监督形式?
2 国际内部审计发展的新趋势包括哪些内容?
3 西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型?
4 会计师事务所的组织形式有哪些?说明各自的优缺点。
5 注册会计师职业道德的基本要求有哪些?
6 注册会计师如何预防法律风险?
7 注册会计师的业务能力要求有哪些?
案例分析:(共2题,9分)
1 长城会计师事务所注册会计师赵明和王华按照审计准则的规定完成了2013年利民股份有限公司年度财务报表的审计任务,出具了标准无保留意见审计报告。但是由于该公司管理层采取了十分隐蔽的舞弊手段,导致赵明和王华未能发现财务报表中的重大错报。这一错报是高估存货,而且这种虚报存货的舞弊行为实际不止一年,其结果是掩盖了公司财务状况日益恶化的情形。

    这一舞弊行为在2014年财政部组织的会计信息质量检查中被检查人员发现,并很快通知了中国证监会。随后的调查显示,公司已经濒临破产。该公司股价也在短短三个月内从26元下跌为5元。蒙受损失的投资者对包括赵明和王华所在的会计师事务所在内的有关方面提起诉讼。

【要求】

⑴请说明谁应当承担财务报表重大错报的责任? 

⑵赵明和王华如何应对提起的诉讼? 

2 建英股份有限公司是建筑行业的上市公司,该公司委托厚信会计师事务所对其2013年度的财务报表实施审计。双方已于2013年12月签订了审计业务约定书。其他相关情况如下: 

   ⑴因该项审计业务是经审计项目组成员杜英的姑父介绍的,为表示感谢并保持独立性,厚信会计师事务所通过杜英向其姑父支付了10 000元劳务费,并将杜英调离审计项目组。 

   ⑵为促使双方提高财务信息质量和审计质量,双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用:发现的错报金额越大,性质越严重,审计收费越高。 

⑶承接业务后,审计项目合伙人立即要求人力资源部门协助审计项目组招聘基建会计与审计方面的专家,以保证审计项目组成员具备足够的专业胜任能力。 

 ⑷2013年12月,厚信会计师事务所接受建英公司的委托,指派项目组以外的其它注册会计师提供了与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。 

 ⑸在审计过程中,建英公司对三建公司提起违约诉讼,要求审计项目组提供诉讼支持服务。审计项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计建英公司的损失金额。 

⑹审计结束前,建英公司向审计项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高,加之外勤审计工作即将结束,审计项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内,故没有退还礼品。 

【要求】请逐一考虑上述每种情况,指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范,并简要说明理由。