第二章 练习题

课程名称：税法 总分：163分 答题时长：120分钟 出卷人：孙亚鑫

一、单项选择题：(共35题，35分)
1、 我国目前增值税的类型是（ ）

收入型增值税　    

消费型增值税    

生产型增值税　  
混合型增值税
2、 下列不属于交通运输业征税范围的是（　）。
光租
地铁运输
城市轻轨运输
索道运输
3、 下列各项中，属于物流辅助服务的是（　）。

航空运输服务
城市轻轨运输
航空地面服务
地铁运输
4、 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（ ）万元以下的。
100
80
50
200
5、 年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额。下列选项中表述正确的是（ ）。

年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
年应税销售额不包括免税销售额
经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份
.年应税销售额是指含增值税的销售额
6、 某工厂系增值税小规模纳税人，2015年1月份销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额8.24万元，已知该设备于2011年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元；另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。
0
0.19
0.24
1.2
7、 某企业为一般纳税人，2014年12月销售一辆自己使用5年的小轿车，取得含税收入2万元，则该企业应纳的增值税是（ ）。
800元
400元
388.35元
340元
8、 某企业为增值税小规模纳税人，2015年4月进行设备的更新换代，出售一台自己使用过的设备，收取含税价款50万元，该设备系2010年购进。该企业销售该设备应缴纳增值税（ ）万元。
0.97
1.46
0.98
1.5
9、 某公司（增值税一般纳税人）2008年购入机器设备并作为固定资产使用，2015年4月将其出售并开具普通发票，票面金额117000元，则该公司转让该机器设备应缴纳增值税（ ）。

2250元
2271.84元
2294.12元
17000元
10、 根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（ ）。
增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

 
增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税
增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
11、 以下既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）
0.07
0.1
0.13
0.17
12、 销售或进口的以下货物，不适用17％的税率的是（ ）

羽毛球          
食用植物油     
手机        
 电视
13、 销售或进口的以下货物，税率为13％的是（ ）

天然气       
衣服  

鞋子 
电饭煲
14、 某农机厂下列行为实行增值税13%低税率的有（ ）。

销售自产的农机整机
受托加工农机整机收取的加工费
.出租自产农机收取的租赁费
为客户提供咨询收取的技术咨询费
15、 2014年3月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（ ）万元。
0
16.98
43.59
8.74
16、 2016年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为（ ）
0
5.83万元
11.32万元
12万元
17、 企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。

商业企业向供货方收取的返还收入
生产企业销售货物时收取的延期付款利息
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
18、 某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。则销项税（ ）万元。
28.5
28.3
28.4
28.77
19、 某生产企业（增值税一般纳税人），2015年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2015年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。
679.11
691
692.11
794.56
20、 3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于当年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂当年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
11900
12117.95
12335.9
12553.85
21、 下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 ( 　　)。

折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 
销售折扣额 　
销售折让额  
销售退货额
22、 采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）

如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏内分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
按销售折扣的余额作为销售额计算增值税
如果销售额和折扣额不在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税
23、 某生产白酒公司为增值税一般纳税人，2014年12月收入140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万，当期逾期未归还包装物押金为2.34万，该企业12月份应申报的销项税额为（ ）
21
21.05
21.08
22
24、 某市一毛巾生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月1日销售200条毛巾取得不含税价款4万元；将自产同类型的50条毛巾作为福利发给本企业职工；当月从一般纳税人处购入毛巾生产用材料，取得的增值税专用发票注明金额2万元；当月把200条新品种的毛巾赠送给投资者，该批毛巾的成本为2万元，成本利润率为10%，则该企业当月应纳增值税（ ）元。
8840
7140
23868
27846
25、 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014年11月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额800万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。
45.64
84.88
52.56
88.37
26、 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（　）。

冲减当期增值税进项税金　

计算销项税

征收消费税　
不征流转税
27、 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自开具之日起（ ）内到税务机关论证，否则不予抵扣进项税额。

 30日
60 日         
180日             
120日
28、 现金折扣即税法上的销售折扣，应该在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵扣，即不能冲减销项税额，应作为（ ）项目。

营业税金及附加       
销售费用          
 财务费用    
 管理费用
29、 工业生产企业购进下列货物，其进项税额不可以抵扣的是（ ）
30、 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业2016年2月份可以抵扣的进项税额为（??? ）万元。
10.3
9.43
10.41
8.65
31、 某企业（增值税一般纳税人）2016年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（ ）元。
17000
16911.9
13600
15272.1
32、 某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（  ）元。
20132
24946.74
20710
28900
33、 某生产企业属增值税小规模纳税人，2015年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。
2400元
3773.08元
3800元
4500元
34、 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付运费0.2万元，取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。
28.5
40.8
18.678
18.7
35、 某企业为增值税一般纳税人，2016年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车的关税完税价格55万。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2016年2月应缴纳增值税（  ）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）
32.56
30.17
33.45
35.58
二、多项选择题：(共26题，52分)
1、 以下关于增值税的特点正确的有（ ）
不重复征税

既普遍征收又多环节征收
 同种产品最终售价相同，税负就相同  
采用税款抵扣制
2、 增值税的类型有（ ）

生产型增值税  
成本型增值税  
收入型增值税   
消费型增值税
3、 增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括（  ）。
免税销售额
稽查查补销售额
纳税评估调整销售额
税务机关代开发票销售额
4、 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为17%的有（ ）。
远洋运输的程租、期租业务
远洋运输的光租业务
    
航空运输的湿租业务
 
航空运输的干租业务
5、 下列选项中，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（　）。
零售商店代销寄售物品
典当业销售死当物品
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
一般纳税人销售旧货
6、 一般纳税人的下列应税行为中，应该按照11%的税率征收增值税的有（ ）。
会议展览服务
期租服务
干租业务

水路运输服务
7、 下列关于“营改增”应税服务适用税率或征收率的说法，正确的有（ ）。

现代服务业（含有形动产租赁）适用6%的税率
兼有不同税率的应税服务，由纳税人选择适用税率
境内交通运输企业一般纳税人提供国际运输服务适用零税率
一般纳税人销售不动产适用11%税率
8、 对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。

实行简易征收办法
不得自行开具或申请代开增值税专用发票
不得抵扣进项税额
一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
9、 下列准许从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）。

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
购进免税农业产品的进项税额
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用并取得专用发票的进项税额
10、 下列准许从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）。

购进粮食用于生产酒的进项税额      

购进旅客运输服务

购进后发生非正常损失的交通运输劳务
购进自用的应征消费税的机动车
11、 增值税一般纳税人支付的下列运费中（可取得增值税专用发票），允许抵扣进项税额的是（ ）。

销售生产设备支付的运输费用                
外购生产用包装物支付的运输费用
外购的材料因管理不善被盗的部分对应的运输费
向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用
12、 对纳税人为销售货物而出借包装物收入，其增值税计税方法不正确的是（ ）。

单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

 
酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
包装物押金是不含税的

 
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
13、 根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（　）。

一般纳税人购买自用小轿车取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
购买运输服务取得货运增值税专用发票注明的增值税额
收购免税农产品，按照农产品销售发票上注明的农产品买价
接受的旅客运输服务支付的增值税
14、 下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有（　）。

用于生产了不合格产品的购进货物
被执法部门依法没收的购进货物
用于对外捐赠产品所耗用的购进货物
用于集体福利的购进货物
15、 下列情形可以开具增值税专用发票的有（　）。

商业企业一般纳税人零售卷烟
一般纳税人销售自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%缴纳增值税
一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产
一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税，依3%缴纳增值税
16、 下列项目中，计算税款时允许扣除进项税额的有（ ）
为免税产品购进的原料   

为对外投资购进的货物
发给职工的福利用品     
向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物
17、 下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有（ ）。
化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税
食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税

 
黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税

 
白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税
18、 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（   ）。
增值税专用发票
接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证
增值税普通发票

 
海关专用缴款书
19、 下列不允许扣除进项税额的有（ ）。

销售自产大型设备支付的运输费用
外购用于职工福利的食用油
外购的劳动保护的服装鞋帽
外购用于交际应酬的烟酒
20、 某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（　）。
商场应按120万元计算确定销项税额
商场应按124.8万元计算销项税额
.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
21、 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。

以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税
还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
22、 某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2015年2月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额25.5万元，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列该项业务的处理符合规定的有（ ）。

商场应按150万元计算销项税额
商场应按175.5万元计算销项税额
商场当月应抵扣的进项税额为25.5万元
商场当月应抵扣的进项税额为24.51万元
23、 某生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用6年的机器设备，取得收入9200元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（ ）。

销售已使用过的设备，应纳增值税178.64元
销售已使用过的设备，免纳增值税
销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税582.52元
销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税2905.98元
24、 关于以旧换新方式销售货物的增值税处理，正确的有（ ）。

以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格
以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应以实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的不含税售价为计税依据计算缴纳增值税
以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税
25、 下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确的是（ ）

时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税
逾期未收回但时间在1年以内的，计入销售额征税
 时间超过1年的，并入销售额征税
并入销售额征税时，应将押金换算成不含税价
26、 某公司为增值税一般纳税人，其发生下列（ ）行为时，应作进项税额转出
已抵扣税款的购进货物用于职工福利  
火灾后损失的产成品所耗用的购进货物
生产过程所耗用的购进货物       
为捐赠而购进的货物对外捐赠时
三、判断题：(共16题，16分)
1、 纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。
2、 企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。
3、 一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。
4、 寄售商店销售寄售物品的业务，应征收增值税。
5、 商场将购进食品作为福利发给职工，应视同销售计征增值税。
6、 进项税额是可以抵扣的部分，纳税义务人支付的所有进项税额都允许抵扣。
7、 采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。
8、 纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
9、 农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。
10、 纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。
11、 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
12、 纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。
13、 采用还本销售方式销售货物时，以其销售额作为增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。
14、 销项税额＝销售额×税率，其中，销售额包含增值税销项税额。
15、 酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
16、 对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金，在征税时直接并入销售额征税。
四、计算题：(共6题，60分)
1、 某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元，则：
2、 明华机械厂为增值税一般纳税人，主要经营农机销售和农机维修业务，2014年5月发生如下业务：（1）外购农机零配件一批，取得的增值税专用发票上注明价款150000元，本月生产领用价值80000元的零配件；另支付运输企业不含税运费5000元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；（2）外购维修用材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款45000元，另支付不含税运费3000元，取得运输企业开具的增值税普通发票；（3）该厂数月前外购材料发生非正常损失，进项税额已抵扣，材料成本为85000元，其中含
3、 甲企业为增值税一般纳税人， 2016年2月发生以下业务：（1）购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税3400元，将其全部用于集体福利。（2）从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费10000元，取得增值税专用发票。（3）销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元；提供汽车修理劳务取得不含税收入12000元、出租汽车取得不含税租金收入5000元。（4）当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取
4、 甲商场为增值税一般纳税人，2016年2月发生下列业务：（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；（5）销售
5、 某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。（3）从事国内运输服务，价税合计277.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。（4）出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。（5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票注明3.09万元。（6）进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元
6、 某企业（增值税一般纳税人）2014年10月初生产货物用于销售，取得不含税销售收入90000元，收取包装物收入11700元，为了销售该批货物，联系物流公司（一般纳税人）提供了服务，支付了运输费2000元，装卸费1000元，对方分别开具了增值税专用发票。月末，销售货物一批，开具普通发票，销售额117000元。当月外购A公司原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于职工福利。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元）。当月，由于企业（增值税一般