第四章 练习题
课程名称：
税法
总分：
357
分
答题时长：
180
分钟
出卷人：
孙亚鑫
一
、单项选择题：(共
35
题，
35
分)
1
、
根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（ ）。
A.
销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.
提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.
股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定
D.
转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
2
、
根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ）。
A.
依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.
在中国境内成立的外商独资企业
C.
依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.
依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
3
、
根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。
A.
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
B.
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税
C.
在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税
D.
在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税
4
、
在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，在实际征税时，适用的企业所得税税率为（ ）
A.
25%
B.
20%
C.
10%
D.
15%
5
、
下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（ ）。
A.
股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.
特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
6
、
依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A.
销售货物所得
B.
权益性投资所得
C.
动产转让所得
D.
特许权使用费所得
7
、
甲公司2015年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品，合同约定12月20日进行产品分配。由于生产延期，2016年2月甲公司才分得该产品，该公司分得产品生产成本600万元，市场公允价值800万元，下列关于该业务税务处理的说法，正确的是（ ）。
A.
甲公司应以800万元确认该批产品的收入
B.
甲公司应以600万元确认该批产品的收入
C.
乙公司应以800万元确认该项合作经营支出
D.
甲公司应于2015年12月30日确认收入实现
8
、
2012年1月，某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2014年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（ ）。
A.
300000元
B.
320000元
C.
380000元
D.
400000元
9
、
某企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品费用300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法，该企业一次性摊销的筹建费是（ ）万元。
A.
520
B.
556
C.
560
D.
580
10
、
2015年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让固定资产所有权取得收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。
A.
294.5
B.
310
C.
325.5
D.
330
11
、
2011年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2010年度经核定结转的亏损额30万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.
47.5
B.
53.4
C.
53.6
D.
54.3
12
、
下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是（ ）。
A.
甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元
B.
甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁中介公司佣金
C.
丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户完成交易，交易合同表明交易金额500万元，丙企业以20万元现金支付丁中介公司佣金
D.
乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易
13
、
下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.
.向投资者支付的股息
B.
合理的劳动保护支出
C.
为投资者支付的商业保险费
D.
内设营业机构之间支付的租金
14
、
以下各项支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是（ ）。
A.
税收滞纳金
B.
非广告性赞助
C.
企业所得税税款
D.
按规定缴纳的财产保险费
15
、
某公司自2012年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为（单位：万元）：借：管理费用（开办费）100，贷：银行存款100。2013年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2013年度企业所得税应纳税所得额为（ ）。
A.
112
B.
96
C.
100
D.
60
16
、
下列情形，应按规定视同销售确定收入的是（ ）。
A.
房地产企业将开发房产转作办公使用
B.
钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程
C.
某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠
D.
工业企业将产品用于境内分支机构的移送
17
、
某居民企业2014年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费本期发生72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10.5万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A.
0
B.
2
C.
6
D.
8
18
、
某居民企业2014年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2014年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。
A.
260
B.
257.3
C.
277.3
D.
280
19
、
下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。
A.
企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
B.
企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
C.
.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
D.
财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
20
、
某公司2014年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元（有借款合同，与向银行借款期限相同），支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2014年度的应纳税所得额为（ ）万元。
A.
21.86
B.
26.36
C.
30.36
D.
33.36
21
、
某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2010年4月1日该厂房开始建设，2011年5月1日房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。
A.
36.6
B.
35.4
C.
32.7
D.
31.5
22
、
依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A.
.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.
企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.
企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.
企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
23
、
2013年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期5年。2015年3月该公司对门面房进行改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是（ ）。
A.
改建费用应作为长期待摊费用处理
B.
改建费用应从2015年1月进行摊销
C.
改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
D.
改建费用应在3年的期限内摊销
24
、
2014年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30%的股权。2014年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。
A.
企业取得股权转让所得100万元
B.
A企业应确认投资的股息所得400万元
C.
A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.
A企业股权转让所得应缴纳企业所得税15万元
25
、
依据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（ ）。
A.
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B.
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.
接受某企业捐赠机器设备的收入
D.
符合条件的非营利组织的收入
26
、
甲企业作为乙企业的全资投资方，对乙企业投资成本是160万元，2015年11月乙企业进行清算，甲企业分得剩余资产204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则甲企业该项清算业务应纳企业所得税（ ）。
A.
5万元
B.
11万元
C.
45万元
D.
51万元
27
、
甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。
28
、
甲投资公司2011年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2015年5月，甲公司转让其在乙公司的全部投资股权，共计取得转让收入4000万元。转让股权时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司应确认的投资资产转让所得为（ ）。
A.
0万元
B.
400万元
C.
1200万元
D.
1600万元
29
、
2015年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全生产专用设备用于生产经营，取得普通发票上注明设备金额11.7万元。己知该企业2013年亏损40万元，2014年所得20万元。2015年度经审核的应纳税所得额60万元。2015年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.
6.83
B.
8.83
C.
9
D.
10
30
、
甲企业2014年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2015年12月31日。甲企业2015年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（ ）万元。
A.
500
B.
360
C.
350
D.
300
31
、
以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（ ）。
A.
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B.
创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免
C.
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额
D.
企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除
32
、
企业的下列所得，享受免征企业所得税优惠的是（ ）。
A.
从事林木的培育和种植的所得
B.
从事海水养殖的所得
C.
从事花卉种植的所得
D.
外国企业向中国企业提供的优惠贷款取得的利息所得
33
、
企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是（ ）。
A.
50万元
B.
100万元
C.
15万元
D.
300万元
34
、
2014年某居民企业产品销售收入为6000万元，从境内居民企业取得投资收益200万元，符合条件的技术转让收入800万元，生产成本、费用和税金等扣除金额合计4800万元，技术转让成本200万元。2014年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.
312.5
B.
450
C.
300
D.
412.5
35
、
某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.
7.00
B.
7.40
C.
7.61
D.
8.04
二
、多项选择题：(共
42
题，
84
分)
1
、
依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有（ ）。
A.
销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.
提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
C.
不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.
权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
2
、
韩国三星集团总部，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）
A.
转让位于我国的一处不动产取得的所得
B.
购入我国某公司股票后取得的股息所得
C.
到我国境内某公司提供技术咨询服务所得
D.
借款给韩国的另外一家集团公司，取得的利息所得
3
、
以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。
A.
在中国境内的居民企业
B.
在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业
C.
在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D.
在中国境内未设立机构场所的非居民企业
4
、
根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（ ）。
A.
登记注册地标准
B.
所得来源地标准
C.
经营行为实际发生地标准
D.
实际管理机构所在地标准
5
、
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.
有限责任公司
B.
股份有限公司
C.
个人独资企业
D.
合伙企业
6
、
在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（ ）。
A.
销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.
不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定
C.
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.
股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
7
、
以下适用25%税率的企业是（ ） 。
A.
在中国境内的居民企业
B.
在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
C.
在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D.
在中国境内未设立机构场所的非居民企业
8
、
非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括( )。
A.
提供劳务的场所
B.
办事机构、农场
C.
在中国境内从事生产经营活动的营业代理人
D.
来华人员居住地
9
、
下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是( )。
A.
企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业
B.
居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
C.
在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.
非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
10
、
根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则( )。
A.
有效性原则；收付实现制原则
B.
相关性原则
C.
合理性原则
D.
配比性原则
11
、
根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A.
计提的用于生态恢复方面的专项资金
B.
违反法律被司法部门处以的罚金
C.
非广告性质的赞助支出
D.
银行按规定加收的罚息；外购货物管理不善发生的损失
12
、
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
A.
股息收入
B.
特许权使用费收入
C.
租金收入
D.
财产转让收入
13
、
依据《企业所得税法》的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有（ ）。
A.
将资产用于市场推广
B.
将资产用于职工奖励
C.
将自建商品房转为自用
D.
将资产用于生产、制造、加工另一产品
14
、
依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列不得扣除的项目有（ ）。
A.
向投资者支付的股息
B.
子公司支付给母公司的管理费
C.
企业按规定支付的财产保险费
D.
对外投资期间的投资成本
15
、
下列项目中，计算企业所得税时，允许在当年应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。
A.
按规定提取的环境保护专项资金
B.
国有性质的企业，不超过政府有关部门给予的限定数额部分的工资、薪金支出
C.
企业的广告费和业务宣传费
D.
公益性捐赠支出
16
、
企业发生的下列利息支出，可以在当年企业所得税税前据实扣除的有（ ）。
A.
支付给关联企业的利息支出
B.
支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出
C.
经批准发行的企业债券利息支出
D.
向银行借款用于生产经营的借款利息支出
17
、
企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（ ）。
A.
广告的制作
B.
提供宴会招待
C.
作为商品销售附带条件的安装
D.
为特定客户开发软件
18
、
下列符合所得税确认收入规则的有（ ）。
A.
商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.
销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.
销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入
D.
一般情况下，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
19
、
下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。
A.
将资产用于市场推广
B.
将资产用于对外赠送
C.
将资产在总机构及其分支机构之间转移（资产移至境外的除外）
D.
将自建商品房转为自用
20
、
下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的有（ ）。
A.
违约金
B.
诉讼费用
C.
提取未支付的职工工资
D.
实际发生的业务招待费
21
、
在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）。
A.
企业赴灾区直接给灾民的现金救济支出
B.
利润分红支出
C.
企业违反销售协议被采购方索取的违约金
D.
违反食品卫生法被政府处以的罚款
22
、
企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（ ）。
A.
林木的培育所得
B.
海水养殖、内陆养殖所得
C.
香料作物的种植所得
D.
农作物新品种的选育所得
23
、
在直接计算法，居民企业的企业所得税应纳税所得额为收入减去（ ）
A.
不征税收入
B.
免税收入
C.
各项扣除金额
D.
允许弥补的亏损
24
、
下列扣除标准符合《中华人民共和国企业所得税法》规定的有（ ）
A.
发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除
B.
发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
C.
发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出可以据实扣除
D.
金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出可以据实扣除
25
、
下列可以在企业所得税前据实扣除的有（ ）
A.
非金融企业向金融机构借款的利息支出
B.
金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
C.
企业经批准发行债券的利息支出
D.
非金融企业向非金融机构借款的利息支出
26
、
在直接计算法，居民企业的企业所得税应纳税所得额为收入减去（ ）
A.
不征税收入
B.
免税收入
C.
各项扣除金额
D.
允许弥补的亏损
27
、
下列满足收入确认条件的劳务中，确认收入的表述正确的有（ ）。
A.
宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
B.
包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
C.
申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入
D.
申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
28
、
根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，说法正确的有（ ）。
A.
企业为建造固定资产进行借款，在建筑期间的合理的利息支出应资本化，计入相关资产的成本
B.
企业依法提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除
C.
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
D.
由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费，可以作为企业合理的支出给予税前扣除
29
、
根据企业所得税法的有关规定，下列关于手续费和佣金的表述中，说法正确的有（ ）。
A.
财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额扣除
B.
其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认收入金额的5%计算限额扣除
C.
企业支付给非个人代理人的中介机构的佣金，需以转账形式支付才能扣除
D.
从事代理服务的企业，其为取得佣金收入而实际发生的营业成本，准予扣除
30
、
下列各项中，允许在税前扣除的有（ ）。
A.
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.
向银行支付的罚息
C.
诉讼费用
D.
银行内营业机构之间支付的利息
31
、
根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许计算折旧扣除的有（ ）。
A.
未投入使用的新建厂房
B.
以融资租赁方式租入的机器设备
C.
以经营租赁方式租出的写字楼
D.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
32
、
根据企业所得税法的有关规定，下列关于固定资产折旧年限的表述，正确的有（ ）。
A.
房屋建筑物，最低折旧年限为20年
B.
飞机，最低折旧年限为4年
C.
小汽车，最低折旧年限为4年
D.
电子设备，最低折旧年限为5年
33
、
依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。
A.
修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
34
、
根据企业所得税法的有关规定，下列关于加速折旧的表述，正确的有（ ）。
A.
对于从事轻工的小微企业，购进的生产和研发共用的仪器、设备，单价不超过100万的，允许在税前一次性扣除
B.
对于生物制药小微企业，购入的生产和研发共用的仪器、设备，单价超过100万的，可以选择缩短折旧年限的方法计算折旧扣除
C.
对于所有行业企业购进专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除
D.
对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用扣除
35
、
关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.
企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额
B.
企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除
C.
企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外
D.
企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除
36
、
根据企业所得税税收优惠的相关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.
企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税
B.
公共污水处理项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税
C.
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额
D.
居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策
37
、
在计算企业所得税时，下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）
A.
未投入使用的房屋、建筑物
B.
以经营租赁方式租入的固定资产
C.
以融资租赁方式租出的固定资产
D.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
38
、
下列各项中，对企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（ ）。
A.
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
B.
从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”优惠政策
C.
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
D.
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按80%计入收入总额
39
、
下列关于企业所得税的税收优惠政策中，说法正确的有（ ）。
A.
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B.
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策
C.
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的10%
D.
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%
40
、
根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的加速折旧方法有（ ）。
A.
年数总和法
B.
当年一次折旧法
C.
双倍余额递减法
D.
缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%
41
、
依据企业所得税居民企业核定征收应纳税额的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有（ ）。
A.
既不能正确核算（查实）收入总额，也不能正确核算（查实）成本费用总额的
B.
通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
C.
能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
D.
能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
42
、
根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。
A.
居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得
B.
非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
C.
非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得
D.
居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息等权益性投资所得
三
、判断题：(共
18
题，
18
分)
1
、
依照企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为非居民企业。
√
×
2
、
某非居民企业委托某自然人在中国境内经常代其储存、交付货物，该自然人应视为该非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
√
×
3
、
企业销售货物涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。
√
×
4
、
企业在生产经营期间的借款利息支出，可按实际发生数从收入总额中扣除。
√
×
5
、
企业发生的亏损，可在今后五个连续纳税年度内用税前所得进行弥补。
√
×
6
、
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
√
×
7
、
企业发生的公益救济性捐赠支出在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
√
×
8
、
企业向非金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。
√
×
9
、
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。
√
×
10
、
税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的当月起停止计提折旧。
√
×
11
、
小轿车最低折旧年限为4年。
√
×
12
、
纳税人的财务、会计处理与税法规定不一致的，应按税收规定予以调整。
√
×
13
、
企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，缴纳企业所得税。
√
×
14
、
企业购置并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%?可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
√
×
15
、
企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资低100%加计扣除。
√
×
16
、
对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。
√
×
17
、
企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依中国税法规定计算的应纳税额。
√
×
18
、
企业所得税应当分国不分项计算其扣除限额。
√
×
四
、
计算题
：(共
22
题，
220
分)
1
、
某居民企业（增值税一般纳税人）接受捐赠一批材料，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元；受赠方委托某运输公司（增值税一般纳税人）将该批材料运回企业，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额0.3万元。已知该企业适用25%的企业所得税税率，取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。
2
、
某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价格，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，该服装厂西服单位成本800元/件，领带单位成本100元/件。当期该服装企业销售组合西服领带100套，收入150000元，则A西服所得税申报销售收入为：
3
、
2013年7月1日，A公司以105万元购买了某国债（共计面值100万元），该国债起息日为2013年1月1日，年末12月31日兑付利息，票面利率为5%。2013年9月11日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款110万元。求A公司应纳的企业所得税。
4
、
某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）
5
、
格新公司2015年实际支付的合理的工资总额为1000万元（其中不含临时工的相关费用支出），公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。公司当年发生福利费100万。公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为多少万元。
6
、
某企业实际支付合理的工资总额1000万元，发生职工福利费支出130万元，工会经费20万元、职工教育经费26万元，为职工支付商业保险费20万元。要求：计算职工福利费、工会经费、职工教育经费以及商业保险费的纳税调整金额。
7
、
某公司2015年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产周转用资金300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司2015年度在计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少？
8
、
某企业2015年销售货物收入3000万元，包装物出租收入400万元，视同销售货物收入600万元，转让厂房所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？
9
、
某市影视城2012年9月正式营业。正式营业期间收入818万元。3月——8月份筹建期间发生开办费用合计120万元，开办费用中包括3月——7月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。9月——12月份“管理费用”中业务招待费6万元，则2012年税前可扣除的业务招待费和广宣费为多少万元？
10
、
位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。计算上述业务应调整的所得额。
11
、
某企业（增值税一般纳税人）2015年毁损一批库存材料，账面成本10120元（含运费120元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失已向税务机关进行了专项申报，其在所得税前可扣除的损失金额为多少。
12
、
某企业2008年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务支出120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况： (1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除); (2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费; (3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元; (4)管
13
、
位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售冰箱，2015年生产经营情况如下：（1）销售冰箱取得不含税收入8600万元，发生销售成本4300万元。（2）将一批自产冰箱用于职工福利，该批冰箱不含税市场价格400万元，成本200万元。（3）在10月份转让一项技术所有权，取得转让收入900万元，相关成本费用为200万元。（4）出租闲置厂房，当年取得租金收入200万元。（5）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元。（6）从境内其他非上市的居民企业分回股息收入20
14
、
国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。2015年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本50万元。（2）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。（3）“销售费用”账户列支500万元，其中：广告费300万元、业务宣传费160万元。（4）“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银
15
、
境内某从事生产的居民企业2014年发生下列业务：（1）销售产品收入2000万元（不含税，下同）；（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；（4）出租财产取得其他业务收入10万元；（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；（6）全年销售成本1000万元；营业税金及附加100万元；（7）全年销售费用500万元，含广告费400万
16
、
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。（2）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，将农产品运回企业，取得货物运输业增值税发票，运费金额22.3万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含
17
、
某运输企业（增值税一般纳税人）2015年8月5日购进一批运输车辆，取得增值税专用发票上注明价款1500万元，增值税税额255万元，企业发生运杂费及上牌照税费245万元，该批车辆当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5%，计算该批车辆在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额为多少万元？
18
、
A公司2010年7月以1000万元投资M公司，取得M公司30%股权。2015年7月经股东会批准，A公司将其持有的30%股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司分得的2000万元中：
19
、
某工业企业为居民企业，2014年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他非上市居民企业的权益性收益34万元；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2014年应纳的企业所
20
、
某境内公司企业所得税税率为25%，2015年取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。计算该企业2015年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税。
21
、
某企业2014年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2015年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？
22
、
某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题?（1）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；?（4）